计提未支付的借款利息是否能税前扣除

如为未关联方形成的未支付利息是可以税前扣除的。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”
财税[2008]121号：“为规范企业利息支出税前扣除，加强企业所得税管理，现将企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除问题通知如下：
一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。”
在这个文件中，对关联方的利息支出，明确了必须是实际支付。如果预提了没有支付，是不能税前扣除的。
但对于非关联方来说，并没有对利息支出有特殊的另有规定。正因为没有特殊的规定，所以，可以适用一般性的规定，也就是可以采取权责发生制的原则，在利息实际发生的期间，而不是实际支付的期间进行税前扣除。


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