持有至到期投资分录怎么做

持有至到期投资的会计处理
（一）企业取得的持有至到期投资
借：持有至到期投资—成本（面值），
应收利息（实际支付的款项中包含的利息），
持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在贷方），
贷：银行存款等。
注：“持有至到期投资—成本”只反映面值；“持有至到期投资—利息调整”中不仅反映折溢价，还包括佣金、手续费等。
（二）资产负债表日计算利息
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息），
持有至到期投资—应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息），
贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入），
持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在借方）。
期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息（期初摊余成本×实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值×票面利率）和本金-本期计提的减值准备
（三）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产（重分类日公允价值），
持有至到期投资减值准备，
贷：持有至到期投资，
资本公积—其他资本公积（差额，也可能在借方）。
（四）出售持有至到期投资
借：银行存款等，
持有至到期投资减值准备，
贷：持有至到期投资。
投资收益（差额，也可能在借方）。


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