服务性企业的增值税会计处理

小规模模纳税人在取得收入时，正常结算计提对应的收入和税额，在企业申报时，将实际减免的税额计入到营业外收入进行核算，其分录为，
取得收入时，
借：应收账款等，
贷：主营业务收入，
应交税费—应交增值税。
实际减免税额时，
借：应交税费—应交增值税，
贷：营业外收入—税收减免。
如果不能减免的，缴纳时，
借：应交税费—应交增值税，
贷：银行存款。
对于一般纳税人则取得收入时候，
借：应收账款等，
贷：主营业务收入，
应交税费—应交增值税—销项税额。
月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税。
当月交纳以前期间未交的增值税额，
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款。


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