购买债券作为持有至到期投资账务处理:
(一)持有至到期投资的初始计量:
借:持有至到期投资—成本(面值),
借:应收利息(实际支付的款项中包含的利息),
借:持有至到期投资—利息调整(差额,也可能在贷方),
贷:银行存款等,
(二)持有至到期投资的后续计量:
借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息),
借:持有至到期投资—应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息),
贷:投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入),
贷:持有至到期投资—利息调整(差额,也可能在借方)。
(三)持有至到期投资转换:
借:可供出售金融资产(重分类日公允价值),
借:持有至到期投资减值准备,
贷:持有至到期投资,
贷:资本公积—其他资本公积(差额,也可能在借方),
(四)出售持有至到期投资
借:银行存款等,
借:持有至到期投资减值准备,
贷:持有至到期投资,
贷:投资收益(差额,也可能在借方),
【提示】持有至到期投资账面价值=持有至到期投资余额-持有至到期投资减值准备余额。
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