减免及返还流转税的账务处理

根据《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》（财会字[1995]6号）之规定，对于直接减免的增值税，借记应交税费──应交增值税（减免税款）科目，贷记补贴收入科目，并在应交增值税明细表已交税金项目下，增设减免税款项目（8行），反映企业按规定减免的增值税款，应根据应交税费──应交增值税科目的记录填列。小规模纳税人在取得收入时，正常结算计提对应的收入和税额，在企业申报时，将实际减免的税额计入到营业外收入进行核算，其分录为，
取得收入时，
借：应收账款等，
贷：主营业务收入，
应交税费—应交增值税。
实际减免税额时，
借：应交税费—应交增值税，
贷：营业外收入—税收减免。


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