传统思想及文化如何影响税务筹划事物？

传统思想及文化如何影响税务筹划事物？税务筹划贯彻于纳税人的战略、经营、投资活动中，纳税人具体的税务筹划行为可以体现其运营思想；
主要包括战略思想、风险管理思想、合同思想以及博弈思想，可以在科学理念的指导下优化税务筹划的效果。
创新离不开思想。
思想蕴含无限力量，正确的税务筹划思想可以有效地指导设计方案和技术方法符合税务筹划原则，规避税务筹划风险，将其研究提高到思想高度，有利于构建完整的税务筹划理论框架，对实践工作也有重要的参考意义
中国着名财税专家蔡昌博士指出，税务筹划集战略规划、经营模式、商业结构和管理方式为一体，是降低税务成本和纳税风险的智能化行为。
税务筹划作为“智力活动”之一，主要包括战略思想、风险思想、管理思想和设计思想。
本文借鉴蔡昌博士的研究成果，以税务筹划理论为基础，概述了目前较为现实的税务筹划思想，并总结了税务筹划思想研究的理论支持。
一、税务筹划的战略思想——基于价值链理论的分析
迈克尔波特认为，各企业的经营活动可以分解为设计、生产、销售、运输、管理等相互不同但相互关联的一系列增值活动。这些增值活动构成价值链。
如果一个企业在某个环节具有竞争优势，就可以与在其他环节具有竞争优势的企业进行合作。
在现代公司战略管理中，价值链的核心思想是：公司的价值体现在价值链的末端，公司需要为最终的顾客创造价值，更要创造高额的价值。
这样，就可以离开老顾客，吸引新顾客，为公司创造持续的竞争力。
税收筹划是纳税人在税收法律许可的范围内，通过经营、资产管理、组织、交易等事项的事前安排和筹划，以税收负担最低或税收收益最大为目的的经济行为。
(李勋杰，2007)。税务筹划与企业的筹资、投资和分配活动密切相关，税收具有刚性特征，企业在税务筹划方面稍有不慎，就会导致企业资金不足，引发经营风险和财务风险。
企业从企业战略的角度，优化、改进、排除企业价值链上的某些环节，所开展的各项投资活动，或多或少受到企业税收筹划因素的影响。
这是因为税务筹划者根据企业的整体发展战略，在合法的前提下，结合企业的外部环境和内部环境，对企业未来的所有涉税事项进行整体规划，培养先进意识、长期意识、全球意识和权变意识；
发挥每个参与者的创造力，成为企业的挡箭牌税务筹划是为企业管理活动服务的涉税操作，是实现企业价值增长和战略目标的工具；
运用战略思想综合研究企业的价值链战略和具体投资行为，在企业投资活动的全过程中贯彻税收筹划，最大限度地发挥税务筹划在企业实践活动中的指导作用
二、税务筹划的风险管理思想——基于企业风险管理理论的分析
2001年前后，一系列引人注目的公司丑闻爆发后，企业风险管理受到社会各界的重视和关注。2004年，coso发布了《企业风险管理――整合框架》。
这个框架表明企业风险管理是一个过程。这由某主体的董事会、管理当局和其他人员实施，并应用于战略制定，渗透到企业中。
目的是找出可能影响主体的潜在事项，控制风险使其纳入该主体的风险容量内，为主体实现目标提供合理的保证。企业风险管理不仅有助于一个主体到达预期目的地，也有助于避免前进途中的风险和事故。
税务筹划风险是指纳税人在进行税务筹划时，由于各种不确定因素的存在，计划收益可能会偏离纳税人的预期结果。税务筹划的风险具体体现在两个方面。
一是税收政策把握不准确带来的风险。
也就是说，从表面或局部的角度来看，税收政策运用得当，但实际上没有正确把握政策精神，划界案失败，受到税务机关的惩罚。
二是企划案的成立条件发生变化，计划中的企划利消失的风险(尹建荣，2008)。
随着税务筹划被越来越多的企业所理解和接受，税务筹划工作在各地发展迅速，但目前企业税务筹划缺乏风险意识，企业为了节约税收支出，在计划中忽略了潜在的风险；
从而为企业赚取更大的损失和利润因此，在税务筹划过程中树立风险管理思想，可以规避风险，提高税收筹划成功的概率和收益。
由于税务筹划方案的设计面临着许多确定性和不断变化的规则约束，其风险更容易控制，需要更多的风险管理技术。
企业税务筹划面临着政策选择风险、政策变化风险以及税务行政执法偏差风险等。企业需要通过加强税收政策法人的学习，正确把握税收法律政策，提高风险意识，密切关注税收法律政策的变动，建立税收信息库。
企业还应当加强与当地税务机关的联系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使税务筹划活动适应主管税务机关的管理特点，或者税务筹划方案经当地主管税务部门批准，规避税务筹划风险，取得相应利益。
三、税务筹划的合同思想——基于企业合同理论的分析
企业合同理论主要是通过合同理论和交易费用理论的融合发展起来的。合同理论认为，企业的经济意义在于承诺神圣，个人独立进入交易活动的权利不可侵犯。
企业合同理论认为，企业与各方面的利益关系是一种合同关系，企业是一系列合同的有机组合，是人们之间交易产权的一种方式，不是物质资产的简单聚合。
企业在各种合同关系中处于“合同接点”的地位(李大明，2008)。
企业合同理论之所以成为税务筹划的理论依据之一，主要表现在两个层面。
一是公司与税务机关之间存在法定的合同关系，通过双方遵守税法维持，其他税法也是合同、公共合同。
二是包括股东、债权人、供应商、顾客、员工等在内的公司与利益相关者之间存在着微妙的博弈竞争与合作关系，他们之间的博弈合作由合约合约合同维持，该合约合同实际上是纯粹的市场合约。
对纳税人来说，确立合同思想可以在更广的范围内更积极地实现统一规划，并根据签订的合同统一安排纳税事项[蔡昌，2003。
四、税收筹划的博弈思想——基于合作博弈论的分析
一直以来，博弈论在经济和管理中发挥着非常重要的作用，其中的合作博弈(cooperativegame)是指，即使没有根据博弈规则进行特别规定或实施，博弈的参与者事先对收益的分配和战略的选择也有约束力的协议。
合作博弈强调团体理性，强调效率、公正、公平。合作博弈之所以能够增进合作双方的利益和社会整体的利益，是因为合作博弈会产生合作的剩余。
合作博弈是税务筹划活动中重要的概念，包括企业与企业的合作、企业与税务机关的合作、企业与顾客的合作。这种合作不是双方合谋逃税骗税，而是正当行为，往往能达到双赢或双赢的效果。
企业与企业的合作形式多种多样，企业之间或集团内部组织之间可以通过转让价格，实现利润转移，将高税区的利润转移到低税区，企业之间有交易就可以进行合作；
企业与客户之间的有效合作可以大大降低税负企业与税务机关之间不仅存在一定的合作，而且这种合作还有一定的规划空间，这为企业进行税务筹划创造了条件，只要企业能够积极与税务机关进行沟通和协调，两者
企业税务筹划，是指纳税人及有关的税境和现行税法，按照税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的基础上，根据税法中“许可”、“不许可”和“不许可”的项目和内容等，对企业的涉税事项减轻税负，减少企业的(复盖地，2005)。
企业需要树立双赢或双赢的理念，即博弈思想，不仅要协调税务机关的关系，还要充分利用客户与其他企业的合作，在遵循我国税收制度的前提下，充分利用税务筹划的潜在空间，实现税务筹划
总之，税务筹划是指企业为了获得整体财务收益，使企业价值最大化，事先计划、设计和安排未来应纳税的事项。
企业在进行税务筹划时，必须着眼于企业整体战略，充分利用企业作为一系列合同连结点的作用；
优化税务机关、其他企业以及客户的合作博弈效果，在纳税筹划过程中根据经济环境和企业实际情况的不断变化调整方案；
做好相应的企业风险管理工作在税务筹划过程中，要确立战略、风险管理、合同和博弈的思想，对实际技术方法和操作给予有效的指导，切实实现税务筹划的目标和意义。


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