实行免退税办法的企业如何进行账务处理

一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）。此时，账务处理如下：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税），
贷：应交税费—未交增值税，
借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额），
贷：应交税费-应交增值税（出口退税），
二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下：
借：应收补贴款，
贷：应交税费-应交增值税（出口退税），
三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝免抵退税额－留抵税额。此时，账务处理如下：
借：应收补贴款，
应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额），
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）。


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