简易分包抵减的增值税应纳税额会计分录如何写

一般纳税人建筑企业简易计税下支付分包款的账务处理您参考：
1、取得分包方的进度审批表及发票时：
借：工程施工—合同成本-分包成本/合同履约成本（新收入准则），
贷：银行存款/应付账款，
注：简易计税业务对应的进项税额不可以抵扣，
2、根据分包款差额扣除计算可扣除的税额：
借：应交税费-简易计税，
贷：工程施工-合同成本-分包成本/合同履约成本（新收入准则）。
一般纳税人提供建筑服务选择简易计税，取得分包款差额扣除增值税申报填写可以参考：
1、按3%征收率征收增值税的销售额，填写在附表一12行“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的服务、不动产和无形资产”相应栏次；
2、收到分包方开具的分包款发票，属于差额扣除部分，将差额扣除额填写到附表一12列；
3、在附表三的第3列“本期发生额”和第5列“本期实际扣除金额”手工填写上差额扣除金额。


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