个税手续费返还如何缴纳增值税

一般纳税人企业收到个税手续费返还，其增值税应交税费=收到的手续费/（1+6%）*6%；申报时填在增值税附表一未开票收入列，其相关的账务处理如下：
1、收到返还的员工个人所得税的时候：
借：银行存款，
贷：其他应付款 。
2、支付给员工的时候：
借：其他应付款，
贷：银行存款。
3、企业收取的个税返还手续费：
借：银行存款，
贷：其他收益—个税手续费返还，
贷：应交税费—应交增值税(销项税额)。


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