所得税汇算清缴会计分录如何做

一般调增调减汇算清缴调表不调账，计入的是应补或退的税金。
执行小企业会计准则的企业：
借：所得税费用（补税金额），退的话是负数
贷：应交税费-应交企业所得税（补税金额），退的话是负数
借：应交税费-应交企业所得税所得税（补税金额），
贷：银行存款（补税金额），
要是退的：
借：银行存款，
贷：应交税费-应交企业所得税。
实务中有些企业想调整到以前年度，会将上述分录中“所得税费用”科目替换为“利润分配-未分配利润”科目。
要是企业会计准则，
补缴的税款金额大，对会计报表影响重大，需要调整以前年度损益：
借：以前年度损益调整，
贷：应交税费-应交企业所得税，
缴纳企业所得税时：
借：应交税费-应交企业所得税，
贷：银行存款，
结转以前年度损益调整：
借：利润分配-未分配利润，
贷：以前年度损益调整，
调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，则不需要该笔分录)，
借：盈余公积-法定盈余公积，
盈余公积-任意盈余公积，
贷：利润分配-未分配利润，
退税是：
借：应交税费-应交企业所得税，
贷：以前年度损益调整，
借：银行存款，
贷：应交税费-应交企业所得税。
如果计入了“以前年度损益调整”科目，在报送年报财务报表时需要同时调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”和“未分配利润”的年初数。


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